【疫情扣除/新冠疫情扣除影响时间】_创新之路

疫情捐赠的税务处理

疫情期间捐赠物资的税务处理主要涉及会计处理和税收优惠两方面，具体如下：会计处理企业捐赠物资时，需进行以下会计分录：借记“营业外支出——捐赠”，贷记“库存商品”及“应交税费——应交增值税（销项税额）”。这一处理反映了企业因捐赠行为导致的资产减少和增值税销项税额的确认。

疫情捐赠的税务处理主要涉及企业所得税，增值税方面无特殊影响，具体处理方式如下：企业所得税方面疫情期间，企业通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒性肺炎疫情的款项，在计算应纳税所得额时准予全额扣除。

疫情期间企业捐赠的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除通过公益性社会组织或政府捐赠：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。

疫情期间物资捐赠的税务处理主要分为企业所得税或个人所得税税前扣除、增值税及相关税费免征，以及申报方式三方面内容。

疫情期间捐赠支出的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除的情形通过公益性渠道捐赠：企业或个人通过公益性社会组织，或县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对疫情的现金和物品，允许在企业所得税或个人所得税税前全额扣除。

都是疫情惹的税,这三个税务问题,都与疫情相关!

〖A〗、以下是针对三个疫情相关税务问题的详细解问题一：员工出差因疫情隔离产生的酒店住宿费，进项税能否抵扣？答案：允许抵扣增值税。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第二十七条，进项税额不得抵扣的情形包括用于个人消费、集体福利等。

〖B〗、疫情期间，餐饮住宿、旅游娱乐、文化体育等生活服务行业收入免征增值税，该政策出自财政部与国家税务总局联合发布的《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号），属于临时性扶持措施。

〖C〗、增量留抵税额定义：指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。计算公式：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例。疫情防控重点保障物资生产企业留抵退税实施时间：自2020年1月1日起至2020年12月31日。

国家新冠疫情减免费用政策

〖A〗、国家新冠疫情减免费用政策涵盖税收、社保费、租金、物业费、治疗费用减免及金融支持等多个方面。税收减免政策：针对小规模纳税人，非湖北省适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收，湖北省则免征增值税；公共交通运输服务、生活服务及必需生活物资快递收派服务免征增值税。

〖B〗、目前国家并未对新冠肺炎患者使用ECMO的费用实行统一的全额减免政策，但部分费用可通过医保、财政补助等途径获得一定程度的报销或减免，具体报销比例和范围需根据当地政策及患者参保情况确定。

〖C〗、从2月到6月，对全国（湖北省除外）中小微企业免征养老、失业、工伤保险单位缴费；个体工商户按单位参保的，参照中小微企业享受减免政策。从2月到4月，对全国（湖北省除外）大型企业减半征收养老、失业、工伤保险单位缴费；湖北省从2月到6月对各类参保企业免征。

〖D〗、新冠肺炎减免政策主要包括银行免息及延期还款政策、社保费减免、税收减免优惠政策和租金减免等方面。银行免息及延期还款政策：针对特定人群，如因感染新型肺炎住院治疗或隔离人员、疫情防控需要隔离观察人员、参加疫情防控工作人员以及受疫情影响暂时失去收入来源人群，金融机构在信贷政策上予以适当倾斜。

疫情无偿捐赠自产产品税务处理

〖A〗、直接向承担疫情防治任务的医院捐赠：若捐赠对象为直接参与疫情防治的医院，捐赠的应对疫情物品（如口罩、防护服等）同样允许在企业所得税或个人所得税前全额扣除。此政策简化了捐赠流程，但需保留医院出具的接收证明以备核查。

〖B〗、例如，企业直接向定点医院捐赠口罩、防护服等物资，捐赠价值可全额计入税前扣除范围。增值税及附加税费免征政策企业无偿捐赠应对疫情的货物，免征增值税、消费税及其附加税费（包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）。例如，企业将自产的消毒液无偿捐赠给社区，无需缴纳增值税及附加税费。

〖C〗、会计处理企业捐赠物资时，需进行以下会计分录：借记“营业外支出——捐赠”，贷记“库存商品”及“应交税费——应交增值税（销项税额）”。这一处理反映了企业因捐赠行为导致的资产减少和增值税销项税额的确认。

〖D〗、例如，企业直接向定点医院捐赠防护服，其捐赠价值可直接从应纳税所得额中扣除。增值税及相关附加税的免税政策无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。例如，企业捐赠自产的药品用于疫情防控，无需缴纳增值税及附加税，降低捐赠成本。

〖E〗、同样是捐赠，外购和自产税务处理的不同主要体现在增值税和企业所得税的处理上。增值税处理外购物资捐赠：企业将外购的货物无偿捐赠用于疫情防治等符合规定的用途，需要视同销售缴纳增值税，但根据相关政策（如财政部税务总局公告2020年第9号），可享受免征增值税优惠。

疫情期间,符合条件的个人捐赠支出可在缴纳个人所得税税前扣除!

跨月扣除：若当月应纳税所得额不足，剩余捐赠额可在后续月份或年度汇算清缴时继续扣除。例如，黄女士3月捐赠5万元，当月应纳税所得额1万元，剩余0.5万元可在4月工资中扣除。未及时取得票据：可凭捐赠银行支付凭证暂扣，并在90日内补交票据。特殊情形处理企业统一组织捐赠：凭汇总票据和员工明细单扣除，票据无需个人姓名。

个人通过公益组织捐赠的一般性公益捐赠，在综合所得中扣除的，扣除限额为当年综合所得应纳税所得额的百分之三十。如果没有在综合所得中扣除完，可以在分红所得应纳税所得额的百分之三十以内税前扣除。个人可以自行选择所得项目的扣除顺序，并可以选择在预扣预缴时扣除或是在汇算清缴时扣除。

个人捐赠能否全额税前扣除个人捐赠在符合特定条件时可以全额税前扣除，具体情形如下：对公益性青少年活动场所的捐赠：个人通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。

这意味着在此次疫情期间，符合条件的捐赠行为，凭借相关收据等凭证，企业或个人可在纳税时享受全额扣除的优惠，减轻纳税负担。

捐赠享“全额扣除”自2020年1月1日起，个人通过符合规定的捐赠途径，向用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品捐赠，允许在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除。这一优惠政策的适用截止日期将视疫情情况另行公告。