税率疫情/疫情期税率

疫情期间减按1%税率会计分录

疫情期间小规模纳税人减按1%征税的会计分录分两种情况处理：情况一：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且收入未超过起征点时，可享受增值税减免政策。

疫情期间小规模纳税人减按1%征税的会计分录需分两种情况处理，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人取得收入且未超过起征点时，可享受增值税免税政策。

疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需分两种情况处理，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时，可享受增值税减免政策。

疫情期间减按1%税率时的会计分录如下：借项：应收账款等：表示企业因销售商品或提供劳务而应收取的款项。贷项：主营业务收入：表示企业销售商品或提供劳务所取得的收入。应交税费——应交增值税：表示企业按照1%的税率计算出的应缴纳的增值税额。

疫情期间小规模纳税人增值税按1%征收率时的会计分录如下：销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（按3%计提增值税）此步骤中，企业需按原3%征收率计算增值税销项税额，但实际缴纳时按1%征收率执行，差额部分后续通过减免分录调整。

疫情期间小规模纳税人1%结算按1还是3

〖A〗、 疫情期间小规模纳税人应按1%的征收率进行结算。具体分析如下：政策规定明确征收率为1%根据相关政策，疫情期间小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税。纳税义务发生时间在政策执行期间内的，均应按照1%的征收率开具增值税发票。这一规定直接明确了实际征收率已从3%调整为1%，是纳税人计算和缴纳增值税的核心依据。

〖B〗、 月1日后，小规模纳税人对外开具发票时，既可以选择1%征收率，也可以选择3%征收率，但需根据业务类型和政策要求进行区分，且适用5%征收率的业务不得享受1%优惠。

〖C〗、 小规模纳税人增值税3%减按1%时，所有计算均直接按1%进行，无需还原至3%。具体分析如下：政策依据与计算规则根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第7号）及后续文件，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率计算增值税。

〖D〗、 疫情防控期间小规模纳税人征收率由3%降为1%后，应按照以下方式开具增值税发票：根据纳税义务发生时间确定征收率：2020年2月底以前：若小规模纳税人的纳税义务发生时间在2020年2月底以前，且适用3%征收率征收增值税的，则应按照3%征收率开具增值税发票。

一张图汇总新冠疫情常态化下的税收优惠政策

〖A〗、 月销售额＞15万 季销售额＞45万 优惠内容：适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税（政策有效期依据最新文件调整）留抵税额退税政策政策内容：符合条件的制造业等行业企业，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额，2022年6月前完成退税到企业。

〖B〗、 政府出台《反食品浪费法》，对剩菜打包、小份菜供应等行为给予税收优惠。“五位一体”关联：倡导绿色消费，契合“生态文明建设”中“推动形成绿色发展方式和生活方式”的目标。 旅游行业：生态旅游与智慧化管理 改革背景：1万家旅游企业倒闭，传统跟团游模式受冲击。

〖C〗、 防控费用组成 建设工程新冠疫情防控费用由两部分组成：新冠疫情常态化防控费和新冠疫情防控增加费。

〖D〗、 北京市发改委通过《北京市复工复产普惠性政策工具应用指南（第一批）》明确对因疫情影响暂停举办的展会项目给予场租费补贴。具体内容如下：政策背景与目的新冠疫情爆发后，北京市密集出台多项支持企业复工复产的政策措施，旨在减轻企业负担、纾困解难、维护稳定发展环境。

〖E〗、 防疫常态化下餐饮业发展面临的新环境2020年初疫情导致大批餐饮企业无法正常运营，2020年第一季度全国实现餐饮收入6023亿元，同比下降43%，3月份餐饮收入下滑速度甚至进一步扩大至480%，超过1 - 2月的下滑速度。

疫情期间那几年的企业所得税是优惠的

〖A〗、 小型微利企业 年应纳税所得额≤100万元：2021年1月1日至2022年12月31日期间，该部分收入减按15%计入应纳税所得额，再按20%税率缴纳企业所得税。例如，某企业2022年应纳税所得额为80万元，实际税负为80×15%×20%=2万元。

〖B〗、 企业所得税优惠小型微利企业税率优惠：年应纳税所得额不超过100万元的部分，2021年1月1日至2022年12月31日期间，减按15%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。

〖C〗、 小规模纳税人优惠 2022年4月至12月，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入及预缴项目，分别免征增值税和暂停预缴。此前江西省曾将征收率由3%暂降至1%（2020年）。其他专项免税 疫情防控重点保障物资生产企业扩大产能购置设备，允许企业所得税税前一次性扣除，部分环节可能配套增值税优惠。

〖D〗、 自2022年1月1日起至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税等六税两费。已享受其他优惠政策的，可叠加享受本优惠政策。

〖E〗、 财政部、税务总局发布公告，明确多项应对疫情的增值税、个人所得税、企业所得税优惠政策在2021年延续执行。具体政策内容如下：增值税优惠政策 湖北省增值税小规模纳税人：适用3%征收率的应税销售收入，免税政策执行至2021年3月底。自2021年4月1日至12月31日，减按1%征收率征收增值税。

〖F〗、 政策有效期：2020年1月1日至2024年12月31日。依据：《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）。亏损结转年限优惠类困难行业企业亏损结转延长 受疫情影响较大的困难行业企业，2020年度亏损结转年限由5年延长至8年。

疫情税率1%会计分录

〖A〗、 疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需分两种情况处理，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时，可享受增值税减免政策。

〖B〗、 此时会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（简易计征）（按1%计征的税额）说明：“主营业务收入”科目金额同样为不含税收入（收入总额÷（1+1%））。“应交税费——应交增值税（简易计征）”科目核算企业按简易计税方法计算的增值税额，金额为收入总额×1%。

〖C〗、 疫情期间小规模纳税人增值税按1%征收率时的会计分录如下：销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（按3%计提增值税）此步骤中，企业需按原3%征收率计算增值税销项税额，但实际缴纳时按1%征收率执行，差额部分后续通过减免分录调整。

疫情1%税率会计分录

〖A〗、 疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需分两种情况处理，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时，可享受增值税减免政策。

〖B〗、 此时会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（简易计征）（按1%计征的税额）说明：“主营业务收入”科目金额同样为不含税收入（收入总额÷（1+1%））。“应交税费——应交增值税（简易计征）”科目核算企业按简易计税方法计算的增值税额，金额为收入总额×1%。

〖C〗、 销项税额=10000×1%=100元。会计分录为：借：银行存款 10100贷：主营业务收入 10000应交税费——应交增值税（销项税额） 100 符合减免税条件（收入未超过起征点）若纳税人取得的收入未超过增值税起征点（如小规模纳税人月销售额10万元以下），可享受免征增值税政策。

〖D〗、 收入未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时，可享受增值税免税政策。